Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года

Генеральное соглашение по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994)

ТК ЕАЭС Глава 5

Таможенная стоимость товаров

• Статья 37. Определения
• Статья 38. Общие положения о таможенной стоимости товаров
• Статья 39. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)
• Статья 40. Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
• Статья 41. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2)
• Статья 42. Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)
• Статья 43. Метод вычитания (метод 4)
• Статья 44. Метод сложения (метод 5)
• Статья 45. Резервный метод (метод 6)

• Статья 313. Особенности проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров

Раздел “ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ” на сайте ФТС РФ

Приказ ФТС России
Министерства финансов Российской Федерации
от 13 октября 2017 г. N 1627 “Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов по проведению проверки правильности определения, декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза, при контроле, проведении дополнительной проверки и корректировке таможенной стоимости товаров”

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.08.2020 № 173н “Об утверждении случаев осуществления таможенного контроля таможенной стоимости товаров специализированными (функциональными) подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости”

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2020 № 175н “Об утверждении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации”

Приказ ФТС России от 27.01.2011 года № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 октября 2018 г. №160 “О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости“

форма декларации таможенной стоимости ДТС-1;

форма декларации таможенной стоимости ДТС-2;

Порядок заполнения декларации таможенной стоимости.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
от 27 марта 2018 г. №42 “Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной  стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию  Евразийского экономического союза”

Положение об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
от 19 июня 2018 г. N 103 “Об утверждении Порядка отложенного определения  таможенной стоимости товаров”

Решение Коллегии ЕЭК от 25.06.2013 № 145 “Об утверждении Положения об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, пришедших в негодность, испорченных или поврежденных вследствие аварии или действия непреодолимой силы”

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
от 27 августа 2013 г. N 180 “Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием”

Решение Коллегии ЕЭК № 23 Об утверждении Положения об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза по договору аренды или финансовой аренды (лизинга)

Решение Коллегии ЕЭК № 19Об определении таможенной стоимости носителей информации, содержащих программное обеспечение

Письмо Минфина России от 12.11.2019 № 03-10-11/87064 Об определении таможенной стоимости ввозимых товаров и проведении в отношении нее таможенного контроля на основании информации о биржевых котировках

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

Метод 1 (по цене сделки)

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии 
от 20 декабря 2012 г. N 283 “О применении метода определения таможенной стоимости товаров  по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)”

Письмо Минфина от 15.05.2020 №27-01-13/39615 (ниже)

Письмо Минфина от 17.07.2018 №03-10-12/49752

ПРОВЕРКА ВЛИЯНИЯ ВЗАИМОСВЯЗИ

Выступление и презентация А.А.Косова о доказывании взаимосвязи

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 апреля 2018 г. N 03-10-11/27154 Об определении таможенной стоимости ввозимых товаров

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 19.02.2018 по делу № А60-46948/2016 Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 26.02.2018 по делу № А43-6870/2016

5. При заявлении в качестве вычетов из таможенной стоимости товаров, определенной по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) расходов по транспортировке товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, документы, подтверждающие транспортные расходы, а именно: договор перевозки товаров, счет-фактура за перевозку, банковские документы по оплате транспортных расходов либо информация перевозчика о тарифах, равно как и бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), должны иметься в наличии у декларанта на момент подачи ДТ и сведения о них необходимо заявлять в графе 44 ДТ. В случае непредставления данных документов при совершении таможенных операций либо по запросу таможенного органа ввиду их отсутствия у декларанта, в том числе в случае отказа продавца в их представлении, требования о документальном подтверждении заявленных вычетов, установленные правом ЕАЭС, не могут считаться выполненными. Источник обзор ФТС за 2019 год

6. Стоимость сделки с продовольственными товарами, в частности, виноградом, цена которых напрямую зависит от их физических и качественных характеристик (калибр, сорт, допустимые дефекты и пр.), не может считаться документально подтвержденной в случае, если указанные характеристики не согласованы сторонами сделки. Источник обзор ФТС за 2019 год

Метод 2 и 3 (по цене сделки с идентичными и однородными)

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
30 октября 2012 г. N 202 “О применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости  сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки 
с однородными товарами (метод 3)”

Метод 4 (вычитания)

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии 
от 13 ноября 2012 г. N 214 “О применении метода вычитания (метод 4) при определении  таможенной стоимости товаров”

Метод 5 (сложения)

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
от 12 декабря 2012 г. N 273 “О применении метода сложения (метод 5) при определении  таможенной стоимости товаров”

Метод 6 (резервный)

Решение Коллегии ЕЭК от 06.08.2019 № 138 “О применении резервного метода (метод 6) при определении таможенной стоимости товаров”

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ НАЧИСЛЕНИЕ К ЦЕНЕ

Решение Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112 “Об утверждении Положения о добавлении вознаграждения посредникам (брокерам) и вознаграждения к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары”

Рекомендация Коллегии ЕЭК от 15.11.2016 № 20 “О Положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интелектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары”

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
от 22 мая 2018 г. N 83
“О расчете дополнительных начислений при определении 
таможенной стоимости товаров”

РАЗНОЕ

Решение Коллегии ЕЭК от 22.09.2015 № 118 “Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров”

Решение Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 113 “О Положении об использовании при применении методов определения таможенной стоимости товаров документов, соответствующих общепринятым принципам бухгалтерского учета”

ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПЛАТЫ ПЛАТЕЖЕЙ

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии
от 4 сентября 2017 г. N 112
“О расчете размера обеспечения исполнения обязанности 
по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, 
антидемпинговых, компенсационных пошлин”

форма расчета размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

Порядок заполнения расчета размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Информация ФТС России от 21 января 2019 г.
“Обзор практики рассмотрения ФТС России жалоб на решения, действия (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц в области таможенного дела за 2018 год”

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.05.2016 г. №18 “О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства”

Фактурная стоимость меньше 200 долларов США, как не платить ПОШЛИНУ и правильно заполнить декларацию

Включение лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (роялти) в таможенную стоимость

ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ОТХОДОВ

УСЛОВИЯ или ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено

В случае отказа в применении метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами в связи с наличием ограничения, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Соглашения между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее – Соглашение от 25 января 2008 г.), а именно: наличие каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено, таможенный орган в решении о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ (решении о корректировке таможенной стоимости товаров), должен указать конкретные условия или обязательства, которые предусматривает сделка купли-продажи, способные оказывать такое влияние.

Вместе с тем, если возможно осуществить стоимостную оценку условиям сделки, данный метод применим. В таком случае необходимо сделать соответствующую поправку к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, при расчете таможенной стоимости ввозимых товаров. (Источник)

СРОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

Факт представления Декларантом до выпуска товаров документов, дополнительно запрошенных в соответствии с пунктом 4 статьи 325 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) в целях подтверждения заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, не свидетельствует о наличии обязанности у таможенного органа принять решение по таможенной стоимости товаров в установленные статьей 119 ТК ЕАЭС сроки выпуска товаров, равно как об отсутствии необходимости внесения обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в целях выпуска товаров в случае, если проверка документов и (или) сведений, не может быть завершена в сроки выпуска товаров. (Источник) И как нам определить, может или не может быть завершена проверка в срок?

В случае представления декларантом запрошенных документов и (или) сведений в сроки выпуска товаров (не позднее чем за 1 рабочий день до истечения срока) проверка таможенных, иных документов и (или) сведений завершается до выпуска товаров, при этом:

• если представленные документы и (или) сведения подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений, таможенный орган производит выпуск товаров в соответствии со статьей 118 ТК ЕАЭС (согласно пункту 10 статьи 325 ТК ЕАЭС);
• если представленные документы и (или) сведения не подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений и (или) не устраняют оснований для проведения проверки, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, направляется требование об изменении (дополнении) сведений, заявленных в таможенной декларации, до выпуска товаров в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС (согласно пункту 11 статьи 325 ТК ЕАЭС);

В случае представления декларантом запрошенных документов и (или) сведений в сроки выпуска товаров и при условии предоставления декларантом обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов товар выпускается под обеспечение, проверка завершается не позднее 30 календарных дней со дня представления таких документов и (или) сведений, при этом:

• если представленные документы и (или) сведения подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений, таможенный орган информирует декларанта о завершении проверки и возможности возврата (зачета) обеспечения, предоставленного в соответствии с пунктом 1 статьи 121 ТК ЕАЭС (согласно пункту 19 статьи 325 ТК ЕАЭС);
• если представленные документы и (или) сведения не подтверждают соблюдение положений ТК ЕАЭС, в том числе достоверность и (или) полноту проверяемых сведений и (или) не устраняют оснований для проведения проверки, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС (согласно пункту 17 статьи 325 ТК ЕАЭС);

В связи с непредставлением декларантом запрошенных документов и (или) сведений в сроки выпуска товаров и при условии предоставления декларантом обеспечения товар выпускается под обеспечение, документы и (или) сведения могут быть представлены декларантом после выпуска товаров в срок, установленный в запросе (не более 60 календарных дней со дня регистрации таможенной декларации), при этом:

1) в случае представления декларантом запрошенных документов и (или) сведений проверка завершается не позднее 30 календарных дней со дня представления таких документов и (или) сведений:

• если представленные документы и (или) сведения подтверждают достоверность и (или) полноту проверяемых сведений, таможенный орган информирует декларанта о завершении проверки и возможности возврата (зачета) обеспечения, предоставленного в соответствии с пунктом 1 статьи 121 ТК ЕАЭС (согласно пункту 19 статьи 325 ТК ЕАЭС);
• если представленные документы и (или) сведения не подтверждают соблюдение положений ТК ЕАЭС, в том числе достоверность и (или) полноту проверяемых сведений и (или) не устраняют оснований для проведения проверки, таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС (согласно пункту 17 статьи 325 ТК ЕАЭС);

2) В случае непредставления декларантом запрошенных документов и (или) сведений в установленный срок проверка завершается не позднее 30 календарных дней со дня истечения срока:

• если документы и (или) сведения не представлены с установленный срок таможенным органом на основании информации, имеющейся в его распоряжении, принимается решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации, в соответствии со статьей 112 ТК ЕАЭС (согласно пункту 18 статьи 325 ТК ЕАЭС).

(Источник)

СУД ОТМЕНИЛ РЕШЕНИЕ О КТС, КАК ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ?

В случае отмены арбитражным судом решения о корректировке таможенной стоимости (о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ) таможенный орган самостоятельно составляет КДТ и извещает Декларанта о факте излишней уплаты. При обращении Декларанта с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов бездействие таможенного органа по их возврату только на основании отсутствия КДТ неправомерно. (Источник)

QR-код в документе приравнивается к реквизитам

Осуществление таможенным органом корректировки таможенной стоимости товаров в связи с отсутствием реквизитов Продавца на инвойсе (несмотря на тот факт, что вместо печати и подписи им использовался штрихкод в формате QR-код) является необоснованным. (Источник)

Почему и когда в Приложениях, Спецификациях и инвойсах, должны указываться реквизиты контракта?

Если положениями Контракта предусмотрено, что цена товара определяется в приложениях, спецификациях или инвойсах, являющихся его неотъемлемой частью, данные документы могут свидетельствовать о согласовании сторонами сделки основных условий договора только в том случае, если они подписаны Продавцом, содержат реквизиты Контракта. (Источник)

Постановлением Правительства от 16 декабря 2019 года № 1694 утвержден новый порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из России, установлен в связи с изменениями в праве Евразийского экономического союза и российском законодательстве.