Особенности таможенного декларирования наличных денег, которые ввозятся в РФ в рамках расчетов по внешнеэкономическим договорам (инфографика)


ФТС России в связи со вступлением в силу с 27 декабря 2022 года постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2022 г. № 2433 «Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами» (далее – Постановление № 2433, Правила), разработанного в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 15.10.2022 № 737 «О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)», сообщает следующее.
Правилами определены случаи, в которых юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее – резиденты) вправе получать от нерезидентов наличные денежные средства, причитающиеся в соответствии с условиями внешнеэкономических договоров (контрактов), а также порядок их использования.
В соответствии с подпунктом «в» пункта 3 Правил резидент вправе ввезти полученные наличные денежные средства в Российскую Федерацию с соблюдением требований права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании.
При совершении таможенных операций в отношении указанных наличных денежных средств следует исходить из следующего.
Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) установлено, что товар – это любое движимое имущество, в том числе валюта государств-членов ЕАЭС, валютные ценности[1] (подпункт 45 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС). Таким образом, на наличные денежные средства распространяются общие требования права ЕАЭС в сфере таможенного регулирования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 127 ТК ЕАЭС товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, для нахождения и использования на таможенной территории ЕАЭС, подлежат помещению под таможенные процедуры.
Лица, указанные в статье 83 ТК ЕАЭС, вправе выбрать таможенную процедуру, предусмотренную ТК ЕАЭС, путем ее заявления при таможенном декларировании товаров (пункт 1 статьи 128 ТК ЕАЭС).
Пунктом 1 и подпунктом 3 пункта 6 приказа ФТС России от 12.05.2011 № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней» (зарегистрирован Минюстом России 20.06.2011, регистрационный № 21051) (далее – Приказ № 971) определены таможенные органы, которые вправе совершать таможенные операции, в том числе связанные с помещением под таможенные процедуры данных товаров:
в Москве и Московской области – Специализированный таможенный пост Центральной акцизной таможни;
в Смоленской области – Смоленский акцизный таможенный пост Центральной акцизной таможни;
в Санкт-Петербурге и Ленинградской области – Северо-Западный акцизный таможенный пост (специализированный) Центральной акцизной таможни и таможенные посты, подчиненные Пулковской таможне;
в Свердловской области – таможенный пост Малахит (специализированный) Екатеринбургской таможни.
В регионах, не указанных выше, таможенное декларирование наличных денежных средств осуществляется на таможенных постах (центрах электронного декларирования) этих регионов.
Пунктом 7 Приказа № 971 установлено, что таможенные органы, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, вправе совершать в отношении указанной категории товаров таможенные операции, связанные с:
прибытием товаров в Российскую Федерацию и убытием товаров из Российской Федерации;
применением таможенной процедуры таможенного транзита.
После пересечения таможенной границы ЕАЭС в соответствии с пунктом 1 статьи 87 ТК ЕАЭС товары должны быть доставлены перевозчиком в место прибытия или иные места, указанные в пункте 3 статьи 10 ТК ЕАЭС. При этом согласно пункту 1 статьи 88 ТК ЕАЭС перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС путем представления документов и сведений, предусмотренных статьей  89  ТК ЕАЭС,  в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, либо путем представления документа, содержащего сведения о номере регистрации предварительной информации, представленной     в виде электронного документа.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 142 ТК ЕАЭС в целях перевозки (транспортировки) товаров от таможенного органа в месте прибытия   до внутреннего таможенного органа (в том числе до специализированных таможенных постов) применяется таможенная процедура таможенного транзита.
После завершения таможенной процедуры таможенного транзита в соответствии с положениями статьи 152 ТК ЕАЭС, товары подлежат помещению на временное хранение или под иную таможенную процедуру путем подачи декларации  на товары (далее – ДТ), форма и порядок заполнения которой утверждены Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 (далее – Порядок заполнения ДТ).
В соответствии с пунктом 4 Порядка заполнения ДТ при таможенном декларировании наличных денежных средств подается отдельная ДТ на каждый вид валюты с учетом следующего:
в графе 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» ДТ указываются сведения о лице, осуществляющем ввоз наличной валюты на таможенную территорию ЕАЭС (подпункт 9 пункта 15 Порядка заполнения ДТ);
в первом подразделе графы 22 «Валюта и общая сумма по счету» ДТ указывается буквенный код валюты в соответствии с Классификатором валют (приложение № 23 к Решению Комиссии Таможенного союза  от 20.09.2010 № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов» (далее – Классификатор № 378) (подпункт 22 пункта 15 Порядка заполнения ДТ);
в первом подразделе графы 24 «Характер сделки» ДТ указывается трехзначный цифровой код характера сделки  в соответствии  с Классификатором характера сделки (приложение № 4 к приказу ФТС России от 21.08.2007 № 1003 «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей» (далее – Приказ № 1003) (подпункт 24 пункта 15 Порядка заполнения ДТ).
При таможенном декларировании наличных денежных средств в первом подразделе графы 24 «Характер сделки» ДТ указывается трехзначный цифровой код 060 (Перемещение юридическими лицами наличной валюты (в том числе валюты в виде разменных монет/банкнот или выручки от реализации товаров на бортах воздушных судов, на железнодорожном и иных видах транспорта) и/или ценных бумаг);
в графе 42 «Цена товара» ДТ указывается сумма перемещаемой валюты (подпункт 40 пункта 15 Порядка заполнения ДТ);
в графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» ДТ указываются под соответствующим кодом: номер и дата документа, подтверждающего совершение сделки, либо иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами не в рамках сделки в соответствии с Классификатором видов документов и сведений (приложение № 8 к Классификатору № 378) (подпункт 42 пункта 15 Порядка заполнения ДТ).
В случае перемещения лицом наличных денежных средств, полученных им от внешнеэкономической  деятельности, под кодом «03011» указывается договор (контракт), заключенный при совершении сделки с товарами и согласно которому наличные денежные средства получены в качестве оплаты за товары или осуществлен возврат авансового платежа за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, а под кодом «03012» – документы, вносящие изменения и (или) дополнения к документу, сведения о котором указаны под кодом «03011» (дополнение к договору (контракту).
В случае если на соответствующий внешнеэкономический договор (контракт) распространяется требование  о  постановке  на учет в  уполномоченном  банке,  в  графе 44  «Дополнительная  информация/ Представленные документы» ДТ под кодом «03031» подлежат заявлению сведения об уникальном номере договора (контракта), поставленного на учет уполномоченным банком[2].
Также в указанной графе могут заявляться: сведения о коммерческих документах, имеющихся у декларанта, в том числе актах приема-передачи наличной валюты,  транспортных документах и др.
После ввоза в Российскую Федерацию наличные денежные средства, полученные от нерезидента, подлежат зачислению на банковский счет резидента в уполномоченном банке в соответствующей валюте, либо в валюте Российской Федерации, полученной от продажи иностранной валюты уполномоченному банку по курсу Центрального банка Российской Федерации на день продажи,  или внесению  в кассу резидента в установленном порядке, не позднее 30-го рабочего дня со дня их ввоза на территорию Российской Федерации, либо не позднее 30-го рабочего дня со дня их получения от нерезидента на территории Российской Федерации (подпункт «в» пункта 3 Постановления № 2433).
В соответствии с частью 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
При зачислении на свой банковский счет в уполномоченном банке наличных денежных средств резиденты в случаях, установленных Инструкцией № 181-И, представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию, в том числе информацию о ДТ, поданных в отношении наличных денежных средств, полученных от нерезидента и ввезенных в Российскую Федерацию.
В целях идентификации полученных денежных средств резиденты, являющиеся стороной внешнеэкономических договоров (контрактов), должны в срок не позднее 45 рабочих дней после дня осуществления расчетов с нерезидентом в наличной иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации представить в уполномоченный банк подтверждающие документы по  внешнеэкономическим договорам (контрактам) вне зависимости от их постановки на учет в уполномоченном банке, в том числе в рамках договоров (контрактов), заключенных с резидентами государств – членов Евразийского экономического союза (пункт 4 Постановления № 2433).

[1] – Иностранная валюта и внешние ценные бумаги (пункт 5 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).
[2] – Пункт 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (зарегистрирована Минюстом России 31.10.2017, регистрационный № 48749).