Если Вы занимались импортом (да и экспортерам живется не сладко), то с неизбежностью как минимум слышали про КТС, а скорее всего прочувствовали на себе.
Ниже, попытаемся рассказать:
– почему возникает КТС (почему корректируют таможенную стоимость например в Новороссийске);
– что делать, чтобы попытаться снизить размер КТС или уменьшить его размер и не попасться на «уловки» таможни на этапе подачи декларации;
– Почему есть 3 года чтобы вернуть доначисленные при КТС платежи, и как это сделать
Возможно, Вы заинтересуетесь нашими услугами, чему мы будем очень рады
Почему возникает КТС
Итак, КТС – это корректировка таможенной стоимости, три коротких слова которые не сильно прибавили ясности.
Попробуем разобраться:
Основными документами применительно к импорту нам будут служить
ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА, в частности глава 8 http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=100808;fld=134;dst=100482;rnd=0.49384672986343503
Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года,
http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=22&t=830
и
Порядок декларирования контроля и корректировки таможенной стоимости (Решение Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376)
http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=22&t=595
Можно их прочитать и много станет ясно, так как системные знания еще никому не мешали, хотя и не всем помогали. Если крайне упростить содержание приведенных выше документов, то получается следующая картина:
Таможенная стоимость, определяется по приведенным выше правилам и в большинстве случаев является основной для начисления таможенных платежей, например таких как ввозная пошлина и НДС.
По основному правилу определения таможенной стоимости (по первому методу) таможенной стоимостью признаются затраты на приобретение товара включая его доставку до границы Таможенного Союза.
Правило называется основным поскольку подлежит применению в первую очередь, и лишь в случае невозможности его применения, могут быть применены иные правила (всего их 6).
То есть если купил товар в Китае за 1000 долларов, доставил за 2000 долларов, таможенная стоимость составит 3000 долларов.
Ввозная пошлина рассчитывается исходя из ставок устанавливаемых ЕДИНЫМ ТАМОЖЕННЫМ ТАРИФОМ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ett/Pages/default.aspx
, и в большинстве случаев ставки установлены в процентах от той самой таможенной стоимости.
То есть умножаем таможенную стоимость на ставку ввозной пошлины и получаем размер ввозной пошлины.
Ставка НДС устанавливается Налоговым кодексом, а размер НДС уплачиваемого при «растаможке» рассчитывается по формуле:
(Таможенная стоимость + ввозная пошлина) х ставка НДС= НДС
То есть, даже если ставка ввозной пошлины равна НУЛЮ, то НДС придется начислить исходя из таможенной стоимости.
Казалось бы все просто, посчитай затраты до границы, получишь таможенную стоимость, высчитай пошлину и НДС, и станут ясны платежи. Все просто и понятно.
Однако все не так просто.
Таможенный орган, который проверяет поданную таможенную декларацию, зачастую не хочет принимать Ваш расчет таможенной стоимости основанный на затратах, при этом имеет право сделать свой расчет таможенной стоимости, и если он это делает то в 99,99999% случаев в сторону увеличения таможенной стоимости.
А увеличение таможенной стоимости (её корректировка в сторону увеличения) ведет к увеличению ввозной пошлины и НДС.
На первый взгляд может показаться, что таможне видней какая должна быть таможенная стоимость, там люди специально обученные работают, но как показывает обширнейшая судебная практика, а также практика рассмотрения жалоб внутри самой таможни, КТСят все же зачастую НЕЗАКОННО…
Случаи неправомерных корректировок связанных с непрофессионализмом служащего таможни проверяющего Вашу декларацию, крайне редки… как правило служащие таможни КТСят по иным причинам … и это отдельная большая тема для дискуссии , например такой http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=33&t=10
Поскольку КТС вынужденный, а служащий профессионал в своем деле, существует несколько важных нюансов влияющих на принятие решения о КТС.
Что делать, чтобы попытаться снизить размер КТС или уменьшить его размер и не попасться на «уловки» таможни на этапе подачи декларации;
После того как декларация подана, инспектор таможни, в числе других сведений, проверяет сведения о правильности определения таможенной стоимости.
Имейте ввиду, что инспектор таможни просто обязан проверить ряд положений коммерческих документов на товар.
Вот например пункт 9 Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию таможенного союза (Приложение №1 к Приказу ФТС России от 14 февраля 2011 г. N 272), согласно которой при проведении проверки документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов уполномоченные должностные лица проверяют и устанавливают следующее:
1) документы, представленные декларантом (таможенным представителем) для подтверждения заявленной таможенной стоимости в соответствии со “статьей 4” Соглашения, содержат следующую информацию:
перечень товаров с указанием по каждому из них полного наименования, сведений о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и тому подобных технических и коммерческих характеристик, названия производителя, цены за единицу, количества и общей стоимости по каждому наименованию;
требования к качеству товара;
порядок предъявления претензий к продавцу, перевозчику, страховщику в связи с фактическим несоответствием количества и качества товара условиям сделки;
условия и сроки платежа;
условия поставки товара;
условия предоставления скидок к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если скидки предусмотрены.
Если эти условия не согласованы, то принятие Вашей таможенной стоимости будет под большим вопросом
Подробно о необходимости включения в контракт вышеуказанных пунктов мы писали тут http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=22&t=280
Если вдруг, вопросов не возникло, то её примут, и платежи Вам удастся заплатить в том размере который указан в декларации при подаче. Ура!!!
Но, если по каким то причинам у инспектора возникнут сомнения, то им будет вынесено решение о проведении дополнительной проверки.
В решении о проведении дополнительной проверки будут кратко описаны причины принятия решения, и будет предложено дать пояснения по выявленным недочетам, а также представить дополнительные документы.
В Новороссийской таможне перечень документов как правило дублирует Приложение №3 к Порядку контроля таможенной стоимости товаров
ПЕРЕЧЕНЬ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И СВЕДЕНИЙ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ
ЗАПРОШЕНЫ ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
- Прайс-листы производителя ввозимых (ввезенных) товаров либо его коммерческое предложение.
- Сведения о стоимости ввозимого (ввезенного) товара в стране отправления: экспортная таможенная декларация страны отправления (если ее заполнение предусмотрено в стране отправления) и заверенный ее перевод.
- Сведения о стоимости ввозимых (ввезенных) товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов, если эти сведения не указаны во внешнеторговом договоре (приложении, спецификации), счете-проформе (инвойсе).
- Упаковочные листы.
- Бухгалтерские документы об оприходовании товаров.
- Договоры на поставку оцениваемых, идентичных, однородных товаров для
Ну и так далее, всего 14 пунктов
ОЧЕНЬ ВАЖНО!!! По закону Вы ОБЯЗАНЫ ответить на данный документ и ответить в пределах установленного срока, и вот почему
Статья 69 ТК ТС
- … Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены…
- Если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств – членов таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.
То есть, если ответ не будет предоставлен, то таможенный орган не должен и не имеет права принимать Вашу таможенную стоимость.
Как мы видим из текста пункта 4 статьи 69 ТК ТС, не обязательно представлять все документы которые у Вас запросили, но ОБЯЗАТЕЛЬНО надо дать мотивированное объяснение причин по которым Вы не можете представить документы по запросу и желательно доказательства того, что Вы пытались достать журавля с неба J
Когда у Вас запрашивают документы которых у Вас не должно быть по условиям сделки, следует либо попытаться получить эти документы от Контрагента, либо запастись письмом от своего Контрагента, где он описав то, что Вы от него требуете, откажет Вам в предоставлении данных документов.
Например:
«На ваше требование о предоставлении документов, экспортной декларации, прайс-листа, сведений о затратах на производство и т.д. и т.д (по тексту решения о дополнительной проверке..) сообщаю, что условиями внешнеторгового контракта предоставление данных документов и сведений не предусмотрено, в связи с чем, они предоставлены быть не могут».
Скорее всего после получения решения о дополнительной проверке, Вы можете столкнуться с тем, что Вам скажут, что корректировка неизбежна (карма, СУР, профиль риска, план по сбору платежей), поэтому, чтобы Вы себя не утруждали, предложат сразу же написать письмо об отказе предоставить документы, совмещенное с уверениями в согласии, с тем чтобы Вас отКТСили.
Как было написано выше, отказ предоставить документы, это прямой запрет к применению первого метода. Именно так, инспектор таможни сжигает за Вами мосты к оспариванию в будущем его решения, отказать Вам в принятии Вашей таможенной стоимости.
О том с какой скоростью надо отвечать на запросы, рассматривали в этой ветке http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=22&t=780
От предложения, могут перейти к угрозам, а именно сообщат, что если Вы не напишите отказ и согласие, то Ваш товар будет лежать, пока Вы не внесете ОГРОМНЫЙ депозит на время проведения проверки, срок которой может достигать 60 дней.
Депозит будет именно БОЛЬШИМ, так как будет начислен исходя из максимально возможного размера доначисления платежей. А после того, как наступит срок принять решение о таможенной стоимости, Вашу не примут, а начислят что то в пределах суммы ДЕПОЗИТА (хотя можно начислить и больше депозита).
Поэтому, если Вы не хотите вносить ОГРОМНЫЙ депозит, а потом получить доначисление платежей в размере депозита, то уж лучше пишите отказ, и по Вам сразу примут решение о корректировке таможенной стоимости, платежи доначислят, но уже в ОПТИМАЛЬНОМ размере, предложенном таможней
Угрозы описанные выше вполне реальны, именно так все обстоит в нашем правовом государстве, где неустанно кошмарят бизнес, кто во что горазд.
В такой ситуации, мы как правило даем совет руководствоваться калькулятором и считать что Вам выгодней, вернуть все начисленное до копейки, но не раньше чем через пол года по оптимистичным прогнозам, или отдать все что ОПТИМАЛЬНО доначислят, но навсегда.
Итак, если Вы предоставите документы по запросу или дадите мотивированный ответ о причинах невозможности это сделать, то шансы таможни на законных основаниях отказать Вам в принятии таможенной стоимости очень сильно сокращаются.
Более того, вырастают шансы, что таможня примет Вашу таможенную стоимость, пусть и в последний день срока проведения проверки, пусть и Вы заплатите за это тем, что ОГРОМНЫЙ депозит, все эти дни лежал не в вашем кармане.
Если все же, таможня не примет Вашу таможенную стоимость, Вы получаете возможность оспорить решение таможни о корректировке таможенной стоимости и последующее за ним доначисление таможенных платежей.
Почему есть 3 года чтобы вернуть доначисленные при КТС платежи
По общим правилам (АПК РФ и Федеральный закон «О таможенном регулировании»), срок на подачу жалобы или заявления об оспаривании составляет 3 месяца с того момента как Вам стало известно о данных решениях.
Самый первый документ, из которого Вам станет известно о корректировке это – РЕШЕНИЕ О КОРРЕКТИРОВКЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ.
Срок начнет течь с того момента как это решение будет вручено. Вручено под роспись таможней или почтой, поступит в компьютер с которого было совершено электронное декларирование.
Если декларирование осуществлялось таможенным представителем и решение было получено именно им, то срок на оспаривание решения начнет течь с того момента как он его Вам передаст. И уж тут простор для творчества чтобы доказать, как и когда именно решение было Вам передано таможенным представителем J
В течении трех месяцев можно подать жалобу в вышестоящий таможенной орган с требованием признать неправомерным решение о корректировке. Как составлять жалобы мы рассматривали тут
Также можно обратится в Арбитражный суд по месту нахождения таможенного органа, с заявлением об оспаривании решения о корректировке
В некоторых случаях, если срок пропущен, можно попытаться его восстановить путем заявления соответствующего ходатайства, но результат не 100%, и с этим лучше не шутить
Куда и как жаловаться на таможню мы рассматривали тут http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=28&t=272
Если не придерживаться общих правил, а опираться на судебную практику, можно взыскать излишне начисленные платежи за 3 прошедших года путем подачи в таможенный орган заявления о возврате излишне уплаченных таможенных платежей (то есть незаконно начисленных). Таможенный орган с неизбежностью откажет в возврате платежей, но этот отказ можно оспорить в Арбитражном суде, и обязать таможенный орган вернуть все излишние платежи.
Почему именно 3 года? Потому, что согласно статье 147 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.
Также не следует забывать о возможности взыскать проценты за период нахождения в бюджете незаконного начисленных платежей. Подробно тут http://forum.free-ved.com/viewtopic.php?f=21&t=287
Ну и совсем необычный способ, это подать обращение в вышестоящий таможенный орган с предложением провести проверку обстоятельств начисления Вам платежей. Срок давности для таких обращений в отличии от жалоб и заявлений не установлен, но имеет смысл лишь в том случае если с момента уплаты прошло не более 3-х лет.
Иногда, эффект бывает достигнут.
С выходом Пленума ВС РФ от 12.05.2016 года практика восстановления трехлетнего срока изменилась, и одна связана с необходимостью внесения изменений в КДТ на основании документов которые декларант получил после выпуска товара.
Если Вас заинтересовал возврат КТС в Новороссийске, Краснодаре, Краснодарском крае, мы с радостью подискутируем с Вами на форуме, любые устные консультации дадим безвозмездно, то есть даром, подготовим жалобу в вышестоящий таможенный орган, обращение в рамках ведомственного контроля (если вы не хотите войти в списки “судильщиков”), ну и самое верное средство, заявление в Арбитражный суд Краснодарского края.
Базовая цена ведения дела в Арбитражном суде Краснодарского края, 5% от оспариваемой суммы, но не менее 35000 рублей за одно дело. Оплата в случае победы и после вступления в силу решения.
Также поможем грамотно подготовить заявление о возврате излишне уплаченных или взысканных платежей и оказать иные услуги связанные с возвратом платежей.
Сверка с Новороссийской таможней: проведем, проконсультируем, найдем остатки
Если хотите заняться оспаривание корректировки таможенной стоимости (КТС), возможно Вас заинтересуют наши статьи:
https://free-ved.com/tag/eksportnaya-deklaraciya/
Если Вы нашли в себе силы дочитать эту статью до конца, то посмотрите и другие на нашем сайте, посмотрите форум, и сами решайте, стоит ли к нам обращаться.
Если решитесь, то имейте ввиду, все устные консультации БЕСПЛАТНО,
Ничего страшного, что мы находимся в Новороссийске, если проблема имеет решение, то его можно найти и через волны эфира.
На вопросы заданные на форуме и в группе Фейсбук постараемся ответить полно и быстро
Возможное на форуме ответ уже есть, поэтому для начала задайте вопрос в поисковой строке расположенной в верхней части станицы форума
Ждем именно ВАС!!!
Звоните, пишите, все контакты тут