Как рассказали “Российской газете” в пресс-службе Федеральной таможенной службы, ведомство планирует взыскать недоплаченные в бюджет суммы акцизов.
Краткая предыстория:
Минфин России издал письмо от 13 апреля 2017 N03-13-05/22068
“По вопросу применения ставок акциза на вина и игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, ввозимые в Российскую Федерацию”
В связи с письмом Росалкогольрегулирования от 6 апреля 2017 г. № 6501/07 по вопросу применения ставок акциза на вина и игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, ввозимые в Российскую Федерацию, Минфин России сообщает.
Ставки акцизов устанавливаются статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) едиными как для производимых на территории Российской Федерации, так и ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров.
Согласно указанной статье Кодекса ставки акциза на вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения и на игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения установлены в пониженном размере 5 рублей и 14 рублей за 1 литр соответственно.
При применении данных ставок акциза необходимо учитывать определения понятий винодельческой продукции с защищенным географическим указанием и винодельческой продукции с защищенным наименованием места происхождения, установленных пунктами 24 и 25 статьи 2 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ “О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции” (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).
Кроме того, согласно статье 6 Федерального закона № 171-ФЗ определение географических объектов, в границах которых осуществляется производство винодельческой продукции с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения отнесено к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации и осуществляется по предложению саморегулируемой организации виноградарей и виноделов,
Таким образом, Федеральным законом № 171-ФЗ отнесение алкогольной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию, к винодельческой продукции с защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения не предусмотрено.
“О внесении изменений в письмо ФТС России от 30 декабря 2016 г. № 01-11/68307 “О взимании и учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета”
В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2017 г. № 03-13-05/22068 (копия прилагается) о применении ставок акцизов в отношении ввозимых в Российскую Федерацию вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения в приложение к письму ФТС России от 30 декабря 2016 г. № 01-11/68307 “О взимании и учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета” внести изменения согласно приложению к настоящему письму.
Руководитель В.И.Булавин
Приложение к письму ФТС России от 5 мая 2017 г. № 01-11/23553
Изменения, вносимые в приложение к письму ФТС России от 30 декабря 2016 г. № 01-11/68307 “О взимании и учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета”
- В позиции “Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята”:
строки:
| Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята | 18 рублей за 1 литр |
18 рублей за 1 литр |
18 рублей за 1 литр |
|||
| 2204 21 080 0 2204 21 090 0 2204 21 810 0 из 2204 21 820 0 из 2204 21 830 0 из 2204 21 840 0 из 2204 21 910 0 из 2204 21 920 0 из 2204 21 950 0 из 2204 21 960 0 из 2204 21 970 0 из 2204 21 980 0 из 2204 22 100 0 из 2204 22 810 0 из 2204 22 820 0 из 2204 22 830 0 из 2204 22 840 0 из 2204 22 910 0 из 2204 22 920 0 из 2204 22 950 0 из 2204 22 960 0 из 2204 22 970 0 из 2204 22 980 0 из 2204 29 050 0 из 2204 29 810 1 из 2204 29 810 8 из 2204 29 820 1 из 2204 29 820 8 из 2204 29 830 1 из 2204 29 830 8 из 2204 29 840 1 из 2204 29 840 8 из 2204 29 910 1 из 2204 29 910 8 из 2204 29 920 1 из 2204 29 920 8 из 2204 29 950 1 из 2204 29 950 8 из 2204 29 960 1 из 2204 29 960 8 из 2204 29 970 1 из 2204 29 970 8 из 2204 29 980 1 из 2204 29 980 8 |
вина | 4090 4091, 4092, 4093 |
153 1 04 02090 01 1000 110 13 153 1 04 02090 01 2000 110 14 |
|||
заменить строками
| Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята15 | 18 рублей за 1 литр |
18 рублей за 1 литр |
18 рублей за 1 литр |
|||
| из 2204 21 060 0 из 2204 21 070 0 2204 21 080 0 2204 21 090 0 из 2204 21 110 0 из 2204 21 120 0 из 2204 21 130 0 из 2204 21 170 0 из 2204 21 180 0 из 2204 21 190 0 из 2204 21 220 0 из 2204 21 230 0 из 2204 21 240 0 из 2204 21 260 0 из 2204 21 270 0 из 2204 21 280 0 из 2204 21 320 0 из 2204 21 340 0 из 2204 21 360 0 из 2204 21 370 0 из 2204 21 380 0 из 2204 21 420 0 из 2204 21 430 0 из 2204 21 440 0 из 2204 21 460 0 из 2204 21 470 0 из 2204 21 480 0 из 2204 21 620 0 из 2204 21 660 0 из 2204 21 670 0 из 2204 21 680 0 из 2204 21 690 0 из 2204 21 710 0 из 2204 21 740 0 из 2204 21 760 0 из 2204 21 770 0 из 2204 21 780 0 из 2204 21 790 0 из 2204 21 800 0 2204 21 810 0 из 2204 21 820 0 из 2204 21 830 0 из 2204 21 840 0 из 2204 21 850 0 из 2204 21 860 0 из 2204 21 870 0 из 2204 21 880 0 из 2204 21 890 0 из 2204 21 900 0 из 2204 21 910 0 из 2204 21 920 0 из 2204 21 930 0 из 2204 21 940 0 из 2204 21 950 0 из 2204 21 960 0 из 2204 21 970 0 из 2204 21 980 0 из 2204 22 100 0 из 2204 22 110 0 из 2204 22 120 0 из 2204 22 130 0 из 2204 22 170 0 из 2204 22 180 0 из 2204 22 420 0 из 2204 22 430 0 из 2204 22 440 0 из 2204 22 460 0 из 2204 22 470 0 из 2204 22 480 0 из 2204 22 580 0 из 2204 22 790 0 из 2204 22 800 0 из 2204 22 810 0 из 2204 22 820 0 из 2204 22 830 0 из 2204 22 840 0 из 2204 22 850 0 из 2204 22 860 0 из 2204 22 870 0 из 2204 22 880 0 из 2204 22 890 0 из 2204 22 900 0 из 2204 22 910 0 из 2204 22 920 0 из 2204 22 930 0 из 2204 22 940 0 из 2204 22 950 0 из 2204 22 960 0 из 2204 22 970 0 из 2204 22 980 0 из 2204 29 050 0 из 2204 29 110 1 из 2204 29 110 8 из 2204 29 120 1 из 2204 29 120 8 из 2204 29 130 1 из 2204 29 130 8 из 2204 29 170 1 из 2204 29 170 8 из 2204 29 180 1 из 2204 29 180 8 из 2204 29 420 1 из 2204 29 420 8 из 2204 29 430 1 из 2204 29 430 8 из 2204 29 440 1 из 2204 29 440 8 из 2204 29 460 1 из 2204 29 460 8 из 2204 29 470 1 из 2204 29 470 8 из 2204 29 480 1 из 2204 29 480 8 из 2204 29 580 1 из 2204 29 580 8 из 2204 29 790 1 из 2204 29 790 8 из 2204 29 800 1 из 2204 29 800 8 из 2204 29 810 1 из 2204 29 810 8 из 2204 29 820 1 из 2204 29 820 8 из 2204 29 830 1 из 2204 29 830 8 из 2204 29 840 1 из 2204 29 840 8 из 2204 29 850 1 из 2204 29 850 8 из 2204 29 860 1 из 2204 29 860 8 из 2204 29 870 1 из 2204 29 870 8 из 2204 29 880 1 из 2204 29 880 8 из 2204 29 890 1 из 2204 29 890 8 из 2204 29 900 1 из 2204 29 900 8 из 2204 29 910 1 из 2204 29 910 8 из 2204 29 920 1 из 2204 29 920 8 из 2204 29 930 1 из 2204 29 930 8 из 2204 29 940 1 из 2204 29 940 8 из 2204 29 950 1 из 2204 29 950 8 из 2204 29 960 1 из 2204 29 960 8 из 2204 29 970 1 из 2204 29 970 8 из 2204 29 980 1 из 2204 29 980 8 |
вина | 4090 4091, 4092, 4093 |
153 1 04 02090 01 1000 110 13 153 1 04 02090 01 2000 110 14 |
|||
- В позиции “Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения”:
строки:
| Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 рублей за 1 литр |
36 рублей за 1 литр |
36 рублей за 1 литр |
|||
| 2204 10 960 1 2204 10 960 9 2204 10 980 1 2204 10 980 9 2206 00 390 1 2206 00 390 9 |
вина игристые (шампанские) | 4200 4201, 4202, 4203 |
153 1 04 02090 01 1000 110 13 153 1 04 02090 01 2000 110 14 |
|||
заменить строками
| Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения15 | 36 рублей за 1 литр |
36 рублей за 1 литр |
36 рублей за 1 литр |
|||
| 2204 10 110 0 2204 10 910 0 2204 10 930 1 2204 10 930 9 2204 10 940 1 2204 10 940 9 2204 10 960 1 2204 10 960 9 2204 10 980 1 2204 10 980 9 2206 00 390 1 2206 00 390 9 |
вина игристые (шампанские) | 4200 4201, 4202, 4203 |
153 1 04 02090 01 1000 110 13 153 1 04 02090 01 2000 110 14 |
|||
- Исключить позиции:
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) | 5 рублей за 1 литр |
5 рублей за 1 литр |
5 рублей за 1 литр |
|||
| из 2204 21 060 0 из 2204 21 070 0 из 2204 21 110 0 из 2204 21 120 0 из 2204 21 130 0 из 2204 21 170 0 из 2204 21 180 0 из 2204 21 190 0 из 2204 21 220 0 из 2204 21 230 0 из 2204 21 240 0 из 2204 21 260 0 из 2204 21 270 0 из 2204 21 280 0 из 2204 21 320 0 из 2204 21 340 0 из 2204 21 360 0 из 2204 21 370 0 из 2204 21 380 0 из 2204 21 420 0 из 2204 21 430 0 из 2204 21 440 0 из 2204 21 460 0 из 2204 21 470 0 из 2204 21 480 0 из 2204 21 620 0 из 2204 21 660 0 из 2204 21 670 0 из 2204 21 680 0 из 2204 21 690 0 из 2204 21 710 0 из 2204 21 740 0 из 2204 21 760 0 из 2204 21 770 0 из 2204 21 780 0 из 2204 21 790 0 из 2204 21 800 0 из 2204 21 850 0 из 2204 21 860 0 из 2204 21 870 0 из 2204 21 880 0 из 2204 21 890 0 из 2204 21 900 0 из 2204 21 930 0 из 2204 21 940 0 из 2204 22 110 0 из 2204 22 120 0 из 2204 22 130 0 из 2204 22 170 0 из 2204 22 180 0 из 2204 22 420 0 из 2204 22 430 0 из 2204 22 440 0 из 2204 22 460 0 из 2204 22 470 0 из 2204 22 480 0 из 2204 22 580 0 из 2204 22 790 0 из 2204 22 800 0 из 2204 22 850 0 из 2204 22 860 0 из 2204 22 870 0 из 2204 22 880 0 из 2204 22 890 0 из 2204 22 900 0 из 2204 22 930 0 из 2204 22 940 0 из 2204 29 110 1 из 2204 29 110 8 из 2204 29 120 1 из 2204 29 120 8 из 2204 29 130 1 из 2204 29 130 8 из 2204 29 170 1 из 2204 29 170 8 из 2204 29 180 1 из 2204 29 180 8 из 2204 29 420 1 из 2204 29 420 8 из 2204 29 430 1 из 2204 29 430 8 из 2204 29 440 1 из 2204 29 440 8 из 2204 29 460 1 из 2204 29 460 8 из 2204 29 470 1 из 2204 29 470 8 из 2204 29 480 1 из 2204 29 480 8 из 2204 29 580 1 из 2204 29 580 8 из 2204 29 790 1 из 2204 29 790 8 из 2204 29 800 1 из 2204 29 800 8 из 2204 29 850 1 из 2204 29 850 8 из 2204 29 860 1 из 2204 29 860 8 из 2204 29 870 1 из 2204 29 870 8 из 2204 29 880 1 из 2204 29 880 8 из 2204 29 890 1 из 2204 29 890 8 из 2204 29 900 1 из 2204 29 900 8 из 2204 29 930 1 из 2204 29 930 8 из 2204 29 940 1 из 2204 29 940 8 |
вина | 4090 4091, 4092, 4093 |
153 1 04 02090 01 1000 110 13 153 1 04 02090 01 2000 110 14 |
|||
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 рублей за 1 литр |
14 рублей за 1 литр |
14 рублей за 1 литр |
|||
| 2204 10 110 0 2204 10 910 0 2204 10 930 1 2204 10 930 9 2204 10 940 1 2204 10 940 9 |
вина игристые (шампанские) | 4200 4201, 4202, 4203 |
153 1 04 02090 01 1000 110 13 153 1 04 02090 01 2000 110 14 |
|||
- Дополнить сноской 15 следующего содержания:
“15 В соответствии с разъяснениями Минфина России от 13.04.2017 № 03-13-05/22068 для целей применения ставок акциза в отношении винодельческой продукции с защищенным географическим указанием и винодельческой продукции с защищенным наименованием места происхождения применяются определения, установленные Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ “О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции”, которым не предусмотрено отнесение вин и игристых вин (шампанских), ввозимых в Российскую Федерацию, к винодельческой продукции с защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения.”.
Первый заместитель начальника
Аналитического управления
В.А.Бышовец
11.05.2017 года Минфина, на своем сайте опубликовал статью “Пояснение позиции Минфина России в отношении исчисления акцизов на вина с ЗГУ, а также с ЗНМП”
В частности в статье указано, что в связи с публикацией «Местное — значит российское» в газете Коммерсант от 11.05.17 Минфин России считает необходимым пояснить свою позицию в отношении исчисления акцизов на вина с защищенным географическим указанием, а также с защищенным наименованием места происхождения.
С 1 января 2016 года ставки акциза на вина были дифференцированы в связи с установлением в федеральном законе №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» понятий «винодельческая продукция с защищенным географическим указанием», а также «винодельческая продукция с защищенным наименованием места происхождения» (законом также установлено, что такой винодельческой продукцией могут быть такие виды алкогольной продукции, как вино, игристое вино (шампанское), ликерное вино, спиртные напитки, произведенные из винного, виноградного, коньячного дистиллятов (в том числе коньяк).
После дифференциации ставок в 2016 году ставка акциза на вино составляла 9 рублей на литр, на игристое вино – 26 рублей за литр, а на вино и шампанское с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения – 5 и 13 рублей за литр соответственно. С 1 января 2017 года ставка акциза на тихие вина была повышена до 18 рублей, на игристые вина – до 36 рублей на литр. При этом на вино с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения ставка сохранилась на уровне 2016 года – 5 рублей за литр, на игристые вина с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения – установлена на уровне 14 рублей за литр.
Таким образом, при решении вопроса о том, какую ставку акциза применять при ввозе конкретного тихого или игристого вина, импортеру и таможенным органам на основании норм Налогового кодекса необходимо определиться со значением понятия «вино (игристое вино) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения». На наш взгляд, никаких проблем с этим не должно было возникнуть, поскольку пункт 1 статьи 11 Налогового кодекса, действующий уже много лет, однозначно определяет, что «Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом». При том, что Налоговый кодекс не приводит особой трактовки терминов «вино (игристое вино) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения», единственным возможным способом применения положений налогового законодательства об акцизах является использование определений отраслевого законодательства, то есть терминов, установленных федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».
Последний, между тем, в статье 2 предусматривает, что:
– винодельческая продукция с защищенным географическим указанием – винодельческая продукция, производство которой, в том числе розлив, осуществляется в границах географического объекта, указываемого на потребительской таре, и которая произведена из определенных техническими документами сорта или смеси сортов винограда и обладает свойствами, которые определяются характерными для данного географического объекта природными условиями. Винодельческая продукция с защищенным географическим указанием производится из винограда, не менее 85 процентов которого выращено в границах данного географического объекта, а остальной использованный для производства такой продукции виноград выращен в границах субъекта Российской Федерации, в котором расположен данный географический объект;
– винодельческая продукция с защищенным наименованием места происхождения – винодельческая продукция, производство которой, в том числе розлив, осуществляется в границах географического объекта, указываемого на потребительской таре (упаковке), и которая произведена из определенных техническими документами сорта или смеси сортов винограда, произрастающего и переработанного в границах данного географического объекта, и обладает свойствами, которые определяются характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами, используемыми агротехническими мероприятиями и технологическими приемами.
При этом статья 6 того же закона относит определение географических объектов, в границах которых осуществляется производство винодельческой продукции с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по предложению саморегулируемой организации виноградарей и виноделов. Теоретически такая саморегулируемая организация могла бы предложить, а субъект Российской Федерации утвердить территории иных государств в качестве таких географических объектов, но, во-первых, это не следует из закона, а, во-вторых, Министерство сельского хозяйства в своем письме от 13 февраля 2017 г. N 21/126 разъяснило, что «субъект Российской Федерации определяет географические объекты, в границах которых выращивается не менее 85% винограда для производства вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, при этом остальной виноград, использованный для производства указанных вин, должен быть выращен в границах данного субъекта Российской Федерации, где расположен географический объект. На основании изложенного орган государственной власти субъекта Российской Федерации определяет географические объекты в пределах административно-территориальных границ своего субъекта Российской Федерации.
Таким образом, именно законодательством, а не решением Минфина России, установлена привязка понятий винодельческой продукции с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения к территориям субъектов Российской Федерации. Именно такая идея лежала в основе введения таких понятий в отраслевое регулирование. Более того, любая иная трактовка указанных норм Налогового кодекса и отраслевого закона по государственному регулированию рынка алкоголя являлась бы нарушением российского законодательства.